Make a Submission
ONLINE FIRST
Artykuły

On the necessity of considering foreign private law in the application of tax law

PDF (Polish)
  • Marcin Czerwiński
Marcin Czerwiński
KPMG Tax M.Michna sp.k.; Uniwersytet im. Adama Mickiewicza w Poznaniu
Bio

Published 2025-11-04

Keywords

  • tax law ,
  • international private law,
  • foreign law,
  • interpretation of contracts,
  • action for a declaratory judgment
Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.

How to Cite

On the necessity of considering foreign private law in the application of tax law. (2025). Studia Prawnicze The Legal Studies, 1-78. https://doi.org/10.37232/

Abstract

The article provides a comprehensive overview of the systemic relationships between tax law, private international law and private law, including foreign private law. Its primary aim is to demonstrate the necessity of considering foreign private law when applying tax law. Additionally, it explores how tax administration fulfills this obligation in light of current regulations. The analysis of how Polish tax authorities address increasingly complex cases with an international element reveals shortcomings in integrating foreign private law. Such law may be referenced by the Act on Private International Law, EU regulations, or international agreements. The article briefly examines the mechanics of private international law, focusing on key institutions relevant to tax practice. It also analyzes how certain tax regulations – such as those on civil transactions tax, VAT, and income taxes (including transfer pricing) – necessitate consideration of foreign private law. The paper further explores the obligation of tax authorities to apply foreign law under conflict-of-law rules, the procedural tools available for this purpose, the specifics of the evidentiary proceedings in cases with a foreign element and the role of common courts in clarifying the content of legal acts with foreign elements. Finally, it signalizes the role of administrative courts in reviewing tax authorities’ failure to consider foreign law.

PDF (Polish)

References

  1. Allerhand M., Sądowe dochodzenie zobowiązań niezupełnych, „Polski Proces Cywilny” 1939, nr 7–8, s. 193–206.
  2. Banul, P. Uwagi dotyczące ustalania treści prawa obcego w postępowaniu cywilnym, „Prawo i Więź” 2020, nr 2, s. 160–179.
  3. Bernat R., Wykładnia logiczna artykułu 199a ustawy Ordynacja podatkowa, „Acta Iuris Stetinensis” 2016, nr 14, s. 41–53.
  4. Biegalski A., Bieniek E., Glosa do wyroku NSA z dnia 12 sierpnia 2008 r., II FSK 782/07, „Orzecznictwo Sądów Polskich” 2009, nr 7–8, s. 550–558.
  5. Błaszczyk P., Pojęcie siedziby osoby prawnej w nowej ustawie o prawie prywatnym międzynarodowym, „Państwo i Prawo” 2011, nr 11, s. 84–97.
  6. Bobkier R., Wykluczenie wykonawcy skazanego za przestępstwo finansowania terroryzmu. Część druga, „Zamówienia Publiczne. Doradca” 2023, nr 8, s. 58–67.
  7. Brzeziński B., Kilka refleksji o związkach oraz instytucjach prawa cywilnego z prawem podatkowym, „Studia Iuridica Toruniensia” 2008, t. 4, s. 43–56.
  8. Brzeziński B., Lasiński-Sulecki K., Morawski W., Znaczenie prawa zagranicznego przy ocenie kwalifikacji wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 6.07.2022 r., II FSK 2977/19, „Przegląd Podatkowy” 2023, nr 1, s. 6–13.
  9. Brzeziński B., Nykiel W., Ekspertyza prawna w postępowaniu w sprawach podatkowych, „Przegląd Podatkowy” 2002, nr 11, s. 9–11.
  10. Brzeziński B., Prawo podatkowe a prawo cywilne, „Toruński Przegląd Podatkowy” 2008, s. 115–140.
  11. Brzeziński B., Teoretyczne aspekty systemowej odrębności prawa podatkowego i jego relacji z normami innych dziedzin prawa, [w:] A. Kaźmierczyk, A. Franczak (red.), Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, Wolters Kluwer, Warszawa 2019, s. 25–39.
  12. Chodacka M., Skuteczność czynności prawnej a ocena ważności umowy w świetle art. 199a Ordynacji podatkowej, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2011, nr 4, s. 43–56.
  13. Chomiuk M., Charakter prawny i skutki oświadczenia patronackiego, C.H. Beck, Warszawa 2022.
  14. Czerwiński M., Grupa wykonawców w prawie zamówień publicznych, Wolters Kluwer, Warszawa 2020.
  15. Czerwiński M., Realizacja robót budowlanych w ramach konsorcjum przez zagranicznego wykonawcę a zakład podatkowy, „Przegląd Podatkowy” 2021, nr 4, s. 16–29.
  16. Człowiekowska J., Podmioty zagraniczne w postępowaniu administracyjnym i sądowoadministracyjnym – wybrane zagadnienia, [w:] Z. Czarnik, J. Posłuszny, L. Żukowski (red.), Internacjonalizacja administracji publicznej, Wolters Kluwer, Warszawa 2015, s. 228–246.
  17. Czubik P., Dokumenty zagraniczne jako dowód w polskim procesie cywilnym, „Człowiek i Dokumenty” 2017, nr 47, s. 52–60.
  18. Dannemann G., Adjustment Adaptation (Anpassung), [w:] J. Basedow, G. Rühl, F. Ferrari, C.D. Ashley, P. De Miguel Asensio (red.), Encyclopedia of Private International Law, t. 1, Edward Elgar Publishing, Cheltenham 2017, s. 8–13.
  19. Dauven R., Ausländische Rechtsnormen im Besteuerungsverfahren, „Internationales Steuerrecht” 2014, nr 6, s. 196–203.
  20. Dąbrowski Ł., Moc dowodowa zagranicznych dokumentów urzędowych. Wybrane zagadnienia procesowe, „Problemy Współczesnego Prawa Międzynarodowego, Europejskiego i Porównawczego” 2016, t. 14, s. 120–132.
  21. Demendecki T., Postępowanie [w:] A. Jakubecki (red.), Kodeks postępowania cywilnego. Tom II. Komentarz do art. 730-1217, Wolters Kluwer, Warszawa 2017, s. 663–726.
  22. Ervo L., Kosonen H., Nystén-Haarala S., Suhonen O.–A., Scandinavian Countries, [w:] C. Esplugues, J.L. Iglesias, G. Palao (red.), Application of Foreign Law, Walter de Gruyter, Monachium 2011, s. 327–344.
  23. Esplugues C, General Report on the Application of Foreign Law by Judicial and Non-Judicial Authorities in Europe (Project JLS/CJ/2007-1/03), [w:] C. Esplugues, J.L. Iglesias, G. Palao (red.), Application of Foreign Law, Walter de Gruyter, Monachium 2011, s. 3–94.
  24. Filipczyk H., Kwalifikacja cywilnoprawna czynności a art. 199a § 3 Ordynacji podatkowej, „Prawo i Podatki” 2007, nr 12, s. 19–23.
  25. Filipczyk H., Nadużycie prawa w podatku od wartości dodanej – uwagi na tle wyroku Trybunału Sprawiedliwości z 25.05.2023 r., C-114/22, „Przegląd Podatkowy” 2024, nr 7, s. 14–23.
  26. Fiutowska A., Dopuszczalność powództwa o ustalenie związania zapisem na sąd polubowny w trybie art. 189 k.p.c. wobec ograniczenia kognicji sądu powszechnego w sprawach poddanych rozstrzygnięciu sądu polubownego, „Internetowy Przegląd Prawniczy TBSP UJ” 2017, nr 9, s. 50–56.
  27. Franusz A., Goettel A., Powództwo o ustalenie istnienia lub nieistnienia prawa lub stosunku prawnego – glosa – IV CSK 322/12, „Monitor Podatkowy” 2016, nr 12,. s. 47–51.
  28. Franusz A., Goettel A., Powództwo organów skarbowych o ustalenie, „Państwo i Prawo” 2012, nr 9, s. 76–86.
  29. Gajewski D., Pozaklauzulowe konstrukcje przeciwdziałania unikaniu opodatkowania w świetle orzecznictwa sądów administracyjnych, [w:] D. Gajewski (red.), Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, Wolters Kluwer, Warszawa 2018, s. 155–185.
  30. Gizbert-Studnicki T., O pewnych osobliwościach stwierdzeń faktycznych sądu w procesie cywilnym, „Studia Cywilistyczne” 1974, nr 24, s. 121–148.
  31. Goettel A., Podatek od spadków i darowizn, [w:] M. Goettel, M. Lemonnier (red.), Instytucje prawa cywilnego w konstrukcji prawnej podatków, Wolters Kluwer, Warszawa 2011, s. 275–323.
  32. Górecki J., Statut spadkowy w postępowaniu dotyczącym podatku od spadku. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 16 maja 2019 r., II FSK 1811/18, „Problemy Prawa Prywatnego Międzynarodowego”, t. 29, s. 151–168.
  33. Gregorczyk D., Stosowanie prawa administracyjnego przez sąd administracyjny, [w:] B. Dolnicki (red.), Sądowe stosowanie prawa, Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego, Katowice 2014, s. 47–58.
  34. Gryziak B., Teoria podatkowego stanu faktycznego a regulacja z zakresu cen transferowych na przykładzie prawidłowego ustalenia treści zdarzenia gospodarczego (ang. accurate delineation of transaction, ADT), „Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych” 2022, nr 7, s. 32–40.
  35. Gwiazdowski R., Projekt nowelizacji ordynacji podatkowej – wybrane zagadnienia, „Przegląd Podatkowy” 2002, nr 7, s. 3–8.
  36. Hanusz A., Swoboda umów a prawo podatkowe, „Przegląd Podatkowy” 1999, nr 11, s. 3–6.
  37. Hanusz A., Zasada autonomii woli stron stosunków cywilnoprawnych w świetle prawa podatkowego, „Państwo i Prawo” 1998, nr 12, s. 36–51.
  38. Heintzen M., Taxation, International, [w:] J. Basedow, G. Rühl, F. Ferrari, C.D. Ashley, P. De Miguel Asensio (red.), Encyclopedia of Private International Law, t. 2, Edward Elgar Publishing, Cheltenham 2017, s. 1696–1702.
  39. Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowe: z 18 grudnia 2020 r., 0111-KDIB1-1.4010.424.2020.1.AW
  40. Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 marca 2021 r., 0111-KDIB1-2.4010.563.2020.1.SK.
  41. Interpretacja ogólna Ministra Finansów nr DCT1.8203.4.2020 z 29 grudnia 2021 r. w sprawie definicji transakcji kontrolowanej.
  42. Kalinowski M., Wykładnia oświadczeń woli oraz ich pozorność w prawie podatkowym, „Przegląd Podatkowy” 2003, nr 1, s. 45–50.
  43. Karwat P., Czy organy podatkowe powinny toczyć spory cywilne z podatnikami?, „Prawo i Podatki” 2006, nr 10, s. 24–30.
  44. Karwat P., Sądowa wykładnia oświadczeń woli w postępowaniu podatkowym, „Przegląd Podatkowy” 2000, nr 3, s. 30–32.
  45. Kobyłko K., Klauzula obejścia prawa podatkowego w przepisach Ordynacji podatkowej i Kodeksu postępowania cywilnego, [w:] J. Skoczylas, D. Kała, P. Potakowski (red.),Ogólnopolski Zjazd Cywilistów Studentów „45 lat kodeksów cywilnych”. Materiały pokonferencyjne, Wydawnictwo KUL, Lublin 2009, s. 177–185.
  46. Kondej M., Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania. Komentarz do przepisów materialnoprawnych, Wolters Kluwer, Poznań 2018.
  47. Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r., Dz.U. 1997 Nr 78, poz. 483.
  48. Kosikowski C., Autonomia prawa podatkowego – głos krytyczny, „Przegląd Podatkowy” 2006, nr 7, s. 5–10.
  49. Kosikowski C., Glosa do wyroku z 14 VI 2006, K 53/05, „Państwo i Prawo” 2006, nr 10, s. 119–123.
  50. Koszowski M., Autonomia prawa podatkowego – argumenty za i przeciw, „Przegląd Prawa Publicznego” 2013, nr 11, s. 42–56.
  51. Kowalski P., Powództwo organów podatkowych o ustalenie w świetle badań empirycznych, „Prawo w Działaniu” 2021, nr 48, s. 185–212.
  52. Kubista B., Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania a swoboda umów wynikająca z art. 3531 k.c. Czy transakcja legalna może być sztuczna?, [w:] A. Kaźmierczyk, A. Franczak (red.), Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, Wolters Kluwer, Warszawa 2019, s. 195–209.
  53. Kucewicz O., Maksymalny poziom oprocentowania pożyczek w świetle regulacji z Kodeksu cywilnego – glosa do wyroku Sądu Apelacyjnego w Krakowie z 17.05.2018 r., I ACa 1375/17, „Glosa” 2024, nr 1, s. 41–48.
  54. Kuźniacki B., Niezgodność przepisów o podatkowych grupach kapitałowych z zasadą zakazu dyskryminacji w świetle prawa unijnego i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (1), „Przegląd Podatkowy” 2015, nr 9, s. 35–48.
  55. Lang M., Qualification Conflicts, [w:] Global Tax Treaty Commentaries, IBFD/el. 2023.
  56. Laskowska M., Niedźwiedzki W., Powstanie zagranicznego zakładu w przypadku agenta zależnego i pracy zdalnej na podstawie orzecznictwa sądowego w Polsce, „Przegląd Podatkowy” 2023, nr 6, s. 22–30.
  57. Laskowska M., Pewność podatkowa w warunkach gospodarki cyfryzującej się w kontekście zmian podejścia do miejsca tworzenia wartości, „Przegląd Podatkowy” 2021, nr 7, s. 23–38.
  58. Laskowska M., Shaping the Transfer Pricing Practice in Delineation of Transaction – Review of Judicial Decisions in Poland, „International Transfer Pricing Journal” 2023, nr 6, s. 390–397.
  59. Lewandowski M., Powództwo o ustalenie istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa w toku postępowania podatkowego, [w:] I. Gil (red.), Postępowanie cywilne w dobie przemian, Wolters Kluwer, Warszawa 2017, s. 320–329.
  60. Litwińczuk H., Znaczenie prawa zagranicznego przy ocenie kwalifikacji wydatku do kosztów uzyskania przychodów, „Monitor Podatkowy” 2023, nr 1, s. 55–59.
  61. Łaszczyca G., Akta sprawy w ogólnym postępowaniu administracyjnym, Wolters Kluwer, Warszawa 2014.
  62. Machnikowski P. Treść umowy [w:] E. Łętowska (red.), Prawo zobowiązań – część ogólna, „System Prawa Prywatnego”, t. 5, C.H. Beck, Warszawa 2013, s. 504–589.
  63. Mastalski R., Kontrowersyjne zagadnienia nowelizacji ordynacji podatkowej, „Przegląd Podatkowy” 2005, nr 8, s. 5–10.
  64. Mastalski R., Stosowanie prawa podatkowego, Wolters Kluwer, Warszawa 2008.
  65. Mataczyński M., Kolizyjnoprawne pojęcie siedziby osoby prawnej, „Kwartalnik Prawa Prywatnego” 2013, nr 2, s. 277–316.
  66. Morska A., Spółki osobowe w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, LexisNexis, Warszawa 2013.
  67. Mudrecki A., Sięganie w sprawach podatkowych w orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego do przepisów z innych gałęzi prawa, [w:] A. Kaźmierczyk, A. Franczak (red.), Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, Wolters Kluwer, Warszawa 2019, s. 41–55.
  68. Nita A., Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn w przypadku nabycia spadku z Australii. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 lutego 2020 r., II FSK 697/18, „Orzecznictwo Sądów Polskich” 2021, nr 4, s. 136–151.
  69. Nowak T., Kompetencje organów podatkowych w zakresie ustalania skutków podatkowych czynności prawnej adekwatnych do zamierzonego i zrealizowanego rezultatu gospodarczego, „Przegląd Podatkowy” 2008, nr 12, s. 11–15.
  70. Nykiel W., Wilk M., Nieprzydatność art. 199a § 2 ordynacji podatkowej w walce z unikaniem opodatkowania a następstwa czynności pozornych, „Przegląd Podatkowy” 2017, nr 2, s. 17–23.
  71. OECD Transfer Pricing Guidance on Financial Transactions: Inclusive Framework on BEPS: Actions 4, 8–10, OECD Publishing, Paryż 2020.
  72. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022, OECD Publishing, Paryż 2022.
  73. Olejniczak A., Określenie skutków umów tworzących zespół umów, [w:] M. Pazdan, M. Jagielska, E. Rott-Pietrzyk, M. Szpunar (red.), Rozprawy z prawa prywatnego. Księga jubileuszowa dedykowana Profesorowi Wojciechowi Popiołkowi, Wolters Kluwer, Warszawa 2017, s. 763–777.
  74. Olejniczak A., Transakcje kompensacyjne w handlu międzynarodowym. Studium cywilnoprawne, Oficyna Wydawnicza „Ławica”, Poznań 1994.
  75. Olesiak J., Pajor Ł., Klauzula ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania a ustalanie treści czynności prawnej oraz istnienia stosunku prawnego lub prawa na podstawie art. 199a Ordynacji podatkowej, „Glosa” 2018, nr 2, s. 107–113.
  76. Opalski A., Wybrane problemy ustalania prawa właściwego dla osób prawnych w świetle nowej ustawy – Prawo prywatne międzynarodowe, [w:] J. Poczobut (red.), Współczesne wyzwania prawa prywatnego międzynarodowego, Wolters Kluwer, Warszawa 2013, s. 214–224.
  77. Orłowski J., Podatek dochodowy od osób fizycznych, [w:] M. Goettel, M. Lemonnier (red.), Instytucje prawa cywilnego w konstrukcji prawnej podatków, Wolters Kluwer, Warszawa 2011, s. 61–119.
  78. Pazdan M. Ustalenie i stosowanie prawa właściwego, [w:] M. Pazdan (red.), Prawo prywatne międzynarodowe, „System Prawa Prywatnego”, t. 20A, C.H. Beck, Warszawa 2014, s. 327–544.
  79. Pazdan M., Prawo prywatne międzynarodowe, Wolters Kluwer, Warszawa 2012.
  80. Pazdan M., Prywatnoprawny stan faktyczny zamknięty jako kwestia wstępna dla sprawy podatkowej. Glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 6 lutego 2020 r., II FSK 697/18, „Orzecznictwo Sądów Polskich” 2021, nr 12, s. 3–10.
  81. Pichhadze A., Delineating the Terms of a Single Composite Transaction in Transfer Pricing: The Role of Step-Transaction Analysis in the Aggregation of Interrelated (Linked) Contracts, „International Transfer Pricing Journal” 2016, nr 3, s. 179–199.
  82. Pichhadze A., Exposing Unaddressed Issues in the OECD’s BEPS Project: What About the Roles and Implications of Contract Interpretation Law and Private International Law in the Transfer Pricing Arm’s Length Comparability Analysis?, „World Tax Journal” 2015, nr 2, s. 99–167.
  83. Pilich M., Aktualne problemy stosowania prawa prywatnego międzynarodowego w orzecznictwie Sądu Najwyższego i sądów apelacyjnych, „Problemy Prawa Prywatnego Międzynarodowego” 2008, t. 3, s. 139–158.
  84. Piłaszewicz M., Glosa do wyroku NSA z dnia 16 kwietnia 2010 r., II FSK 548/09, „Orzecznictwo Sądów Polskich” 2011, nr 6, s. 482–492.
  85. Poczobut J., Stosowanie prawa publicznego w polskim prawie prywatnym międzynarodowym – zagadnienia węzłowe, [w:] J. Poczobut (red.), Współczesne wyzwania prawa prywatnego międzynarodowego, Wolters Kluwer, Warszawa 2013, s. 257–276.
  86. Popiołek W., Styk prawa prywatnego i publicznego z kolizyjnoprawnego punktu widzenia, „Problemy Prawa Prywatnego Międzynarodowego” 2016, t. 18, s. 31–58.
  87. Popiołek W., Zachariasiewicz M., Poland, [w:] C. Esplugues, J.L. Iglesias, G. Palao (red.), Application of Foreign Law, Walter de Gruyter, Monachium 2011, s. 275–299.
  88. Postanowienie SN z 19 kwietnia 1989 r. II CZ 59/89, LEX 8956.
  89. Pyrzyńska A., Rozwiązanie umowy przez strony, C.H. Beck, Warszawa 2003.
  90. Radwański Z., Panowicz-Lipska J., Zobowiązania – część szczegółowa, Wolters Kluwer, Warszawa 2017.
  91. Radwański Z., Teoria umów, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 1977.
  92. Radwański Z., Wykładnia oświadczeń woli składanych indywidualnym adresatom, Ossolineum, Wrocław 1992.
  93. Radzikowski K., Prawnopodatkowe skutki wadliwości czynności cywilnoprawnych. Problematyka przedmiotu opodatkowania, Wolters Kluwer, Warszawa 2015.
  94. Radzikowski K., Zasada autonomii prawa podatkowego w świetle związków prawa podatkowego z prawem cywilnym (na przykładzie instytucji bezpodstawnego wzbogacenia), [w:] A. Kaźmierczyk, A. Franczak (red.), Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, Wolters Kluwer, Warszawa 2019, s. 211–221.
  95. Rodziewicz P., Prawo prywatne oraz prawo publiczne z perspektywy prawa prywatnego międzynarodowego, „Studia Prawa Prywatnego” 2017, nr 3, s. 5–11.
  96. Romańska M., Wykorzystanie powództwa o ustalenie (art. 189 k.p.c.) w stosunkach umownych, „Palestra” 2015, nr 5–6, s. 94–109.
  97. Rott-Pietrzyk E., Interpretation of Juridical Acts in Polish Private Law (Are We Still Missing the Whole Point of the Only Right Interpretation Method in Private Law?), [w:] B. Mikołajczyk (red.), Free Movement of Goods and Persons Across the Polish – Czech – Slovak Borders Legal Differences and Similarities, Oficyna Wydawnicza Wacław Walasek, Katowice 2012, s. 19–32.
  98. Rozehnalová N., Valdhans J., Overriding Mandatory Rules, Rules of Safety, Protective Mandatory Rules and Other Limits on Application of Law Determined by Conflict-of-law Rules under the Rome I and Rome II Regulations, [w:] B. Mikołajczyk (red.), Free Movement of Goods and Persons Across the Polish – Czech – Slovak Borders Legal Differences and Similarities, Oficyna Wydawnicza Wacław Walasek, Katowice 2012, s. 49–63.
  99. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2023, poz. 1129.
  100. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2023, poz. 1783.
  101. Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) 593/2008 z dnia 17 czerwca 2008 r. w sprawie prawa właściwego dla zobowiązań umownych (Rzym I), Dz. Urz. UE L 177 z 4.07.2008 r., s. 6–16.
  102. Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) 864/2007 z dnia 11 lipca 2007 r. dotyczące prawa właściwego dla zobowiązań pozaumownych (Rzym II), Dz. Urz. UE L 199 z 31.07.2007 r., s. 40–49.
  103. Sadowska J., Moc dowodowa zagranicznych dokumentów urzędowych a ich uwierzytelnienie, „Rejent” 2023, nr 2, s. 46–64.
  104. Strzelec D., Dowody i postępowanie dowodowe w prawie podatkowym, Wolters Kluwer, Warszawa 2015.
  105. Strzelec D., Postępowanie dowodowe w kontroli podatkowej i kontroli celno-skarbowej, [w:] D. Strzelec, M. Łoboda, Kontrola przestrzegania przepisów prawa podatkowego, Wolters Kluwer, Warszawa 2017, s. 265–324.
  106. Szejna S., Nabycie spadku z zagranicy a powstanie obowiązku podatkowego w rozumieniu art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn – glosa do wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 6.02.2020 r., II FSK 697/18, „Glosa” 2022, nr 4, s. 97–104.
  107. Sznajder K., Substytucja i ekwiwalencja pojęć w prawie prywatnym międzynarodowym – rezolucja przyjęta podczas 73. Sesji Instytutu Prawa Międzynarodowego w dniu 27 października 2007 r., „Problemy Prawa Prywatnego Międzynarodowego” 2009, t. 4, s. 183–188.
  108. Sznajder-Peroń K. Zagadnienia związane z pojmowaniem i stosowaniem prawa właściwego, [w:] M. Pazdan (red.), Prawo prywatne międzynarodowe, „System Prawa Prywatnego”, t. 20A, C.H. Beck, Warszawa 2014, s. 508–544.
  109. Sznajder-Peroń K., Zagadnienia związane z pojmowaniem i stosowaniem prawa właściwego, „Studia Prawa Prywatnego” 2014, nr 2, s. 5–26.
  110. Szwaczko W., Ocena skutków podatkowych czynności prawnych przez organy podatkowe, „Przegląd Podatkowy” 2004, nr 10, s. 38–44.
  111. Świercz M., Glosa do wyroku TK z dnia 14 czerwca 2006 r., K 53/05, „Przegląd Orzecznictwa Podatkowego” 2007, nr 1, s. 19–24.
  112. Teyssie B., Les groupes de contrats, Bibliothèque de droit privé, Paryż 1975.
  113. Tim A., Kolizja na tle kwalifikacji, [w:] A. Mariański (red.), Opodatkowanie spółek osobowych i ich wspólników, Wolters Kluwer, Warszawa 2018, s. 134–137.
  114. Tyrakowski M., Podatek dochodowy od osób prawnych, [w:] M. Goettel, M. Lemonnier (red.), Instytucje prawa cywilnego w konstrukcji prawnej podatków, Wolters Kluwer, Warszawa 2011, s. 120–147
  115. Uchwała NSA z 26 października 2009 r., I OPS 10/09, LEX 524941.
  116. Uchwała SN z 28 września 2005 r., I PZP 2/05, LEX 155412.
  117. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, t.j. Dz.U. 2023, poz. 1570.
  118. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, t.j. Dz.U. 2023, poz. 2805.
  119. Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, tj. Dz.U. 2023, poz. 1610.
  120. Ustawa z dnia 27 lipca 2001 r. Prawo o ustroju sądów powszechnych, t.j. Dz.U. 2020, poz. 2072.
  121. Ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw, Dz.U. 2005 Nr 143, poz. 1199.
  122. Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi, t.j. Dz.U. 2019, poz. 2325.
  123. Ustawa z dnia 4 lutego 2011 r. Prawo prywatne międzynarodowe, t.j. Dz.U. 2023, poz. 503.
  124. Ustawa z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, t.j. Dz.U. 2024, poz. 1588.
  125. Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, t.j. Dz.U. 2024, poz. 295.
  126. Wassermeyer W., Tax Classification of Foreign Legal Entities („Comparability Test”), [w:] T. Rödder, J. Bahns, J. Schönfeld (red.), Cross-Border Investments with Germany – Tax, Legal and Accounting, Verlag Dr. Otto Schmidt, Kolonia 2014, s. 1–8.
  127. Weitz K., Charakter interesu prawnego jako przesłanki powództwa o ustalenie (art. 189 k.p.c.), „Przegląd Sądowy” 2018, nr 7–8, s. 7–36.
  128. Wiśniewski A.W., Uznanie zagranicznej osoby prawnej w cieniu art. 17 nowego prawa prywatnego międzynarodowego, [w:] J. Poczobut (red.), Współczesne wyzwania prawa prywatnego międzynarodowego, Wolters Kluwer, Warszawa 2013, s. 339–349.
  129. Wołodkiewicz B., Obce prawo procesowe w sądowym postępowaniu cywilnym, Wolters Kluwer, Warszawa 2024.
  130. Wowerka A., Wskazanie statutu personalnego spółek w kontekście unijnej swobody przedsiębiorczości. Jednolity „unijny” łącznik w zakresie krajowego międzynarodowego prawa spółek?, [w:] J. Poczobut (red.), Współczesne wyzwania prawa prywatnego międzynarodowego, Wolters Kluwer, Warszawa 2013, s. 350–371.
  131. Wójcik I., Danielewicz M., Wytyczne w zakresie cen transferowych dla transakcji finansowych, Wolters Kluwer, Warszawa 2021.
  132. Wyrok NSA z 11 sierpnia 2010 r., II FSK 519/09, LEX 628709.
  133. Wyrok NSA z 16 kwietnia 2010 r., II FSK 548/09, LEX 596506.
  134. Wyrok NSA z 16 maja 2019 r., II FSK 1811/18, LEX 2684531.
  135. Wyrok NSA z 18 sierpnia 2020 r., II FSK 2083/19, LEX 3048877.
  136. Wyrok NSA z 20 lutego 2009 r., II FSK 1751/07, LEX 519003.
  137. Wyrok NSA z 20 marca 2013 r., II FSK 1510/11, LEX 1301080.
  138. Wyrok NSA z 20 stycznia 2009 r., II FSK 1509/07, LEX 508210.
  139. Wyrok NSA z 25 września 2019 r., II FSK 3116/17, LEX 2769189.
  140. Wyrok NSA z 29 lipca 2008 r., II FSK 172/08, LEX 486474.
  141. Wyrok NSA z 30 lipca 2013 r., II FSK 2364/11, LEX 1557935.
  142. Wyrok NSA z 6 lipca 2022 r., II FSK 2977/19, LEX 3390629.
  143. Wyrok NSA z 6 lutego 2020 r., II FSK 697/18, LEX 3010240.
  144. Wyrok SA w Krakowie z 17 maja 2018 r., I ACa 1375/17, LEX 2527001.
  145. Wyrok SN z 18 stycznia 2013 r., IV CSK 322/12, LEX 1350202.
  146. Wyrok SN z 28 stycznia 2010 r., IV CSK 261/09, LEX 655210.
  147. Wyrok TK z 11 maja 2004 r., K 4/03, LEX 112993.
  148. Wyrok TK z 14 czerwca 2006 r., K 53/05, LEX 197893.
  149. Wyrok WSA w Bydgoszczy z 27 kwietnia 2015 r., I SA/Bd 31/15, LEX 1849989.
  150. Wyrok WSA w Gliwicach z 2 lipca 2021 r., I SA/Gl 431/21, LEX 3218157.
  151. Wyrok WSA w Krakowie z 24 czerwca 2015 r., I SA/Kr 749/15, LEX 1787033.
  152. Wyrok WSA w Krakowie z 9 sierpnia 2007 r., I SA/Kr 296/06, LEX 282465.
  153. Wyrok WSA w Łodzi z 19 stycznia 2012 r., I SA/Łd 1262/11, LEX 1109701.
  154. Wyrok WSA w Szczecinie z 22 października 2015 r., I SA/Sz 839/15, LEX 1935969.
  155. Wyrok WSA w Warszawie z 16 października 2006 r., III SA/Wa 2601/06, LEX 912833.
  156. Wyrok WSA w Warszawie z 16 października 2006 r., III SA/Wa 2602/06, LEX 294135.
  157. Wyrok WSA w Warszawie z 31 maja 2006 r., III SA/Wa 983/06, LEX 244695.
  158. Wyrok WSA we Wrocławiu z 20 czerwca 2023 r., I SA/Wr 557/21, LEX 3573055.
  159. Zachariasiewicz M.A., Overriding Mandatory Provisions: EU Regulations and Polish Private International Law Act of 4 February 2011, [w:] B. Mikołajczyk (red.), Free Movement of Goods and Persons Across the Polish – Czech – Slovak Borders Legal Differences and Similarities, Oficyna Wydawnicza Wacław Walasek, Katowice 2012, s. 64–72.
  160. Zdunek A., Ocena skutków podatkowych umów poprzez pryzmat wykładni gospodarczej. Wybrane zagadnienia, [w:] A. Kaźmierczyk, A. Franczak (red.), Prawo podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych, Wolters Kluwer, Warszawa 2019, s. 307–317.
  161. Zelwiański R., Ustalanie przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa w toku postępowania podatkowego, „Przegląd Podatkowy” 2006, nr 9, s. 49–54.
  162. Zięty J., Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych, [w:] M. Goettel, M. Lemonnier (red.), Instytucje prawa cywilnego w konstrukcji prawnej podatków, Wolters Kluwer, Warszawa 2011, s. 148–175.
  163. Zięty J., Wardencka K., Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy, [w:] Goettel M., Lemonnier M. (red.), Instytucje prawa cywilnego w konstrukcji prawnej podatków, Wolters Kluwer, Warszawa 2011, s. 176–214.
  164. Ziółkowska A., Czynności biurowe w administracji, [w:] A. Ziółkowska, A. Gronkiewicz, Organizacja pracy biurowej w administracji. Zagadnienia prawne, Forma Studio, Katowice 2014, s. 59–91.
  165. Ziółkowska A., Dokumenty jako dowody w postępowaniu administracyjnym, „Administracja: teoria, dydaktyka, praktyka” 2008, nr 4, s. 144–159.
  166. Ziółkowska A., Foreign Document in Administrative Proceedings, [w:] B. Mikołajczyk (red.), Free Movement of Goods and Persons Across the Polish – Czech – Slovak Borders Legal Differences and Similarities, Oficyna Wydawnicza Wacław Walasek, Katowice 2012, s. 240–249.